本文已发表于《新会计》年3月刊
萨斯卡?博宁、马丁?格朗姆于年在《社会科学研究网》（SSRN）发布的文章《商誉会计：文献综述》（GoodwillAccounting：AReviewoftheLiterature），对美国公认会计原则和国际财务报告准则引入商誉“单一减值法”后，各国学者有关商誉会计的实证研究文献进行了综合评述。
研究文献涉及商誉会计准则的发展、商誉是否满足资产定义、商誉“摊销法”和“单一减值法”的影响等方面。
一、引言
商誉，代表了无法单独辨认，从而无法在公司资产负债表中单独确认的无形资产所产生的预期未来经济利益。商誉可以通过内部产生，也可以通过业务合并产生（当支付对价超过可辨认净资产公允价值时）。传统上，公司只有在收购时才允许确认商誉；内部自创商誉不允许确认，因为其难以辨认和计量。
