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论文导读

会计师变更、审计市场集中度

与内部控制审计意见购买

基于换“师”不换“所”的视角

武恒光１张龙平２马丽伟１

１.山东财经大学会计学院

２.中南财经政法大学会计学院

《会计研究》年第4期

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研究缘起

“两康”等一系列重大财务舞弊案件频发，独立审计作为供给资本市场“信息+信心”的关键制度安排，如何优化审计市场生态、合理保障审计业务质量，成为监管机构亟待破解的难题。事实上，自上个世纪80年代我国注册会计师业务开始恢复，主管部门就致力于推动事务所“做大做强”，以优化审计市场结构；尤其是自年起，在政府相关部门推动下，事务所频繁合并，得以短期内做大规模，加速推动了审计市场集中度提高。这种特定背景下形成的审计市场结构及其市场生态，如何影响审计质量，尚待经验证据予以解答。

财报审计中“炒鱿鱼、接下家”、及与之关联的潜在的审计意见购买行为，构成了直接损害审计独立性与审计质量的重要通道，是监管机构一直