文/梧桐大兄弟
审计的“潜规则”，审计报告出具之前一般需要总所审批并执行出具流程，会计师出具“基本定稿”电子版后，为节省时间，公司及券商经常让会计师提前将文号发给公司，并提前更新文件。通常来说，大家都会扥正式报告出具之后才会披露相关报告，审计报告正式版一般也与电子版差距不大，这样大家也就相安无事。但最近新三板却出了一起审计报告“乌龙事件”，审计报告尚未正式出具，公司及券商就公开披露其中内容，而最终审计报告正式版本又竟然是“保留意见”。结果天际数字、东北证券、瑞华会计师一起被自律监管。
依据瑞华会计师的自律监管决定，年4月28日，瑞华会计师事务所会计师黄丽华在未履行完毕天际数字审计报告内部质量控制程序的情况下，向天际数字提供了审计报告电子版及审计报告号，告知其已定稿，并承诺于5月2日提供纸质盖章件，天际数字据此于4月28日引用未经审计定稿的审计报告披露了年年度报告。但该审计报告非瑞华会计师事务所正式签发，审计报告号为会计师根据已出具的其他审计报告号预估，即会计师向天际数字提供了虚假审计报告号。
这起自律监管决定之后，瑞华会计师很可能会严控提前提供审计报告文号的行为。另外，部分会计师事务所会存在倒签审计报告的情况，不知道瑞华是否存在，瑞华后续是否也会严控审计报告出具流程？
依据东北证券的自律监管决定，天际数字于年4月28日披露年年度报告，其在年报中披露的审计报告只是会计师事务所提供的审计报告电子版，未经注册会计师签字、会计师事务所盖章。6月7日，天际数字披露了《年年度报告（更正公告）》，对审计意见、审计报告号、财务数据等内容进行了调整，审计意见变更为“保留意见”。
年5月17日，我司对外发布关于填报分层财务数据的通知，5月19日，你公司在明知天际数字未取得审计报告盖章件的情况下仍为其填报了相关财务数据，天际数字据此于5月30日正式进入年创新层公司名单。6月23日，因审计意见变更为“保留意见”，根据《分层管理办法》第十五条，我司启动程序将天际数字正式调出创新层。
作为天际数字的主办券商，你公司在为天际数字披露年报过程中，未履行内部控制审批程序，年报披露完成后补提审批流程，但未注明审计报告未经审计机构盖章。在天际数字未提交会计师事务所出具的审计报告盖章件的情况下为其进行信息披露并填报分层财务数据，对于该行为未及时向我司报告或发布风险警示公告。
由上述披露推测，东北证券极可能到了5月19日对于年度的审计意见为“保留意见”仍一无所知。
一般来说，即使会计师提前提供文号，大家也会等到出具纸质版本时才会正式披露相关文件。而这次，公司及券商明显在未取得审计报告纸质版本之前就公开披露审计报告内容，确属罕见。
依据4月28日，公司披露的年度报告可知：
由上文公告推测，当时会计师是否承诺5月2日出具的审计报告正式版本签署日期将是4月28日？此后，事情逆转，公司于6月7日披露了《年年度报告（更正公告）》，对审计意见、审计报告号、财务数据等内容进行了调整，审计意见变更为“保留意见”。
一边是公司、券商提前披露未正式定稿的审计报告，一边是会计师“信誓旦旦”承诺将于5月2日出具纸质盖章版本，最终确实“保留意见”版本。总之，这起被自律监管案例，怎么看也像“队友”互坑的节奏。
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