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解析文章首发于唧唧堂，文章作者：唧唧堂研究人十石林晓白

1、美国州地区责任制度与审计报告

作者利用双重差分模型，在第三方责任标准和责任分担标准两个层面下研究美国州地区责任制度如何影响审计师对财务困难客户的报告决策。研究发现，相对于那些位于低责任水平州地区的公司来说，审计师更倾向于向来自高责任水平州地区的财务困难客户出具保留意见的审计报告。通过利用年新泽西州和年加利福尼亚州第三方责任标准的重大变化设计了一对自然实验加深推论。一系列差异性测试的证据支持作者的预测：新泽西和加利福尼亚的客户公司的审计师在这些州的审计师责任相对降低之后，出具保留意见的频次也相对降低。同时研究者也表示，虽然在高诉讼风险下此类活动更加频繁，但是这也和审计师们更大的努力以及保守派审计师的严谨性有关，分析实验中并不能把这些影响因素完全区分开来。

论文原文：

StateLiabilityRegimeswithintheUnitedStatesandAuditorReporting

DivyaAnantharaman，JeffreyA.Pittman，NaderWans

2、结果效应和职业怀疑

文章提到，会计和监管机构的职业怀疑态度十分重要，但审计人员时常会因为没有持足够的怀疑态度而遭受批评。作者提出了一个很少被提及但的确很重要的原因：作为行业文化中的审计师评价体系。针对此，研究者实施了两个实验和一个调查来检测审计师审计结果（是否发现错报）对各个方面的影响程度。研究发现，监管人员对审计结果的认知会影响他们对怀疑行为的评估，而同时参与团队的上级也会根据员工对某个问题的调查最终是否能够发现错报来评估员工的怀疑行为。证据表明，审计师会因为持适当怀疑水平但却未认定任何错报而受罚。而转换视角来看，在实际工作中，当上级主管评估审计师的怀疑行为时，审计师也会预料到主管对审计结果的认知会影响自己的评估结果，从而作出相应的调整来获取更好的评价。总体来说，研究结果表明评估体系可能在实际运用时不经意间降低了审计师的怀疑水平。

论文原文：

TheOut







































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