会计学术联盟年第一届学术年会(山东财大，12月1-2日)

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叶康涛

中国人民大学商学院

会计的基本功能有两个方面：一是帮助经济决策者更好地认识、管理经济活动，进而做出更加明智的经济决策（我称之为“认知观”），例如企业估值、投资决策、成本核算、绩效分析等；另一是通过解决委托代理关系中委托人和代理人之间的信息不对称问题，从而缓解代理成本，提升资源配置效率（我称之为“代理观”），例如盈余管理、审计、管理者薪酬业绩敏感性等。这两个观点，通俗地讲，认知观强调人与事之间的关系，代理观强调人与人之间的关系。

会计就其最初起源而言，认知观起到了非常重要的作用，例如远古人类发明会计来解决人类记忆力有限的问题，从而促进交易（Basuetal.,）。到了近代，随着所有权和经营权的分离，会计日益用于解决委托代理问题。特别是会计研究主体对象是所有权和经营权高度分离的上市公司，使得代理观成为了人们分析会计问题的主流理论。

我的会计研究之路：从代理观到认知观

我的本科和硕士专业为财政学，先后师从李保仁和马海涛两位教授。虽后来并未从事财政学研究，但这为我从财税视角观察会计问题打下了基础。年，我进入北京大学光华管理学院攻读会计学博士，有幸师从会计名家、长江学者陆正飞教授。陆老师当时的主要研究领域之一是会计在产权保护中的作用，因此，我的研究主题也主要沿着代理观的思路，







































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